På inköpet
I bokföringen
Normalt debet konto 2641
I deklarationen
Avdragsgill moms i ruta 48
Se bokföringsexemplet direkt i MrPotato
Öppna ett färdigt testkonto direkt – ingen registrering behövs.
Grundbegreppet
Vad är ingående moms?
Ingående moms är den moms som företaget betalar när det köper varor eller tjänster. Om inköpet hör till en verksamhet som medför avdragsrätt får företaget normalt dra av momsen mot den utgående momsen på försäljningen.
Momsen är då inte en kostnad för företaget. Den bokförs separat och tas med i momsdeklarationen. Om avdragsrätt saknas blir momsen i stället normalt en del av kostnaden eller tillgångens anskaffningsvärde.
Kort exempel
Ett inköp kostar 1 000 kr inklusive 25 procent moms. Priset exklusive moms är 800 kr och den ingående momsen är 200 kr.
Kontrollera beloppet i momskalkylatorn →När är ingående moms avdragsgill?
- Inköpet används i företagets ekonomiska verksamhet.
- Verksamheten och transaktionen medför avdragsrätt.
- Momsen är korrekt debiterad enligt svenska momsregler.
- Det finns en faktura, ett kvitto eller annat underlag som styrker inköpet och momsen.
- Inköpet omfattas inte av en särskild avdragsbegränsning.
När saknas eller begränsas avdraget?
- Inköpet är privat eller hör inte till verksamheten.
- Inköpet används i en verksamhet som är undantagen från moms utan avdragsrätt.
- Underlaget visar inte att företaget har rätt till momsavdrag.
- Det gäller exempelvis vissa personbilar eller representation där särskilda begränsningar finns.
- Beloppet är utländsk moms, som inte får dras av i den svenska momsdeklarationen.
Bokföring
Konto 2641 – Debiterad ingående moms
Den avdragsgilla momsen bokförs normalt i debet på konto 2641. Kostnaden eller tillgången bokförs exklusive avdragsgill moms, medan hela beloppet krediteras bankkontot eller konto 2440 för leverantörsskulden.
Fördjupa dig i konto 2641 →- Kontotyp
- Momskonto med normalt debetsaldo
- Används för
- Avdragsgill debiterad ingående moms
- Redovisas i
- Momsrapport och ruta 48
48
Ruta 48 – ingående moms att dra av
I ruta 48 redovisas periodens avdragsgilla ingående moms. Beloppet kan omfatta svenska inköp, import och inköp från andra länder när reglerna ger avdragsrätt. Utländsk moms ska däremot inte tas med.
Ruta 48 minskar den moms som företaget ska betala. Om ingående moms är större än den utgående momsen kan företaget i stället få moms tillbaka.
Se alla rutor i momsdeklarationen →Delvis avdragsgill ingående moms
Om ett inköp används både i en del av verksamheten som medför avdragsrätt och i en del som inte gör det, måste momsen delas upp. Samma sak gäller när ett inköp används delvis privat. Fördelningen ska vara rimlig, kontrollerbar och kunna styrkas.
Exempel: 60 procent avdragsrätt
Gemensam kostnad: 10 000 kr + 2 500 kr moms. Om 60 procent hör till avdragsgill verksamhet blir avdraget 1 500 kr. Resterande 1 000 kr moms läggs i detta förenklade exempel till kostnaden.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kostnadskonto | 11 000 kr | – |
| 2641 Ingående moms | 1 500 kr | – |
| 2440 Leverantörsskulder | – | 12 500 kr |
Vilken fördelningsmetod som är lämplig beror på hur inköpet faktiskt används. Dokumentera underlaget för procentsatsen och kontrollera särskilda regler vid exempelvis blandad verksamhet, fastigheter och personbilar.
Exempel med kvitto och leverantörsfaktura
Kvitto betalt från företagskontot
Kontorsmateriel köps för 1 000 kr inklusive 200 kr moms. Hela inköpet används i den momspliktiga verksamheten.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6110 Kontorsmateriel | 800 kr | – |
| 2641 Ingående moms | 200 kr | – |
| 1930 Företagskonto | – | 1 000 kr |
Leverantörsfaktura
En svensk IT-tjänst faktureras med 4 000 kr exklusive moms och 1 000 kr moms. Fakturan bokförs innan den betalas.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6540 IT-tjänster | 4 000 kr | – |
| 2641 Ingående moms | 1 000 kr | – |
| 2440 Leverantörsskulder | – | 5 000 kr |
Vanliga fel med ingående moms
Privata inköp tas med
Moms på privata kostnader är inte företagets avdragsgilla ingående moms.
Hela momsen dras av
Vid blandad eller privat användning kan endast den avdragsgilla delen bokföras på 2641.
Utländsk moms hamnar i ruta 48
Utländsk moms får inte dras av i den svenska momsdeklarationen.
Kvitto eller faktura saknas
Avdraget måste kunna styrkas med ett tillräckligt underlag.
Fel redovisningsperiod
Kontrollera när inköpet ska tas med utifrån företagets redovisningsmetod.
Kreditfaktura missas
En krediterad ingående moms måste följas upp i bokföring och momsredovisning.
Fortsätt i momsklustret
Källor
Senast verifierad: .
Vanliga frågor om ingående moms
Ingående moms är moms som ett företag betalar på inköp till verksamheten. Om inköpet används i en verksamhet som medför avdragsrätt får momsen normalt dras av mot den utgående momsen.
Avdragsgill debiterad ingående moms bokförs normalt i debet på konto 2641. Kostnaden eller tillgången bokförs exklusive den avdragsgilla momsen.
Avdragsgill ingående moms redovisas i ruta 48 i momsdeklarationen. Där kan även avdragsgill moms på import och inköp med omvänd betalningsskyldighet ingå.
Ja. Om ett inköp används både i verksamhet som medför avdragsrätt och i verksamhet som inte gör det, eller delvis privat, behöver momsen delas upp med en dokumenterad och rimlig fördelning.
Nej. Utländsk moms får inte dras av i den svenska momsdeklarationen. Den kan i vissa fall sökas tillbaka från en utländsk skattemyndighet.