På försäljningen
I bokföringen
Kredit på rätt momskonto
I deklarationen
Utgående moms i ruta 10–12
Se bokföringsexemplet direkt i MrPotato
Öppna ett färdigt testkonto direkt – ingen registrering behövs.
Grundbegreppet
Vad är utgående moms?
Utgående moms är den moms som ett momsregistrerat företag normalt lägger på priset när det säljer momspliktiga varor eller tjänster. Kunden betalar momsen till företaget, som redovisar den vidare till Skatteverket.
Momsen är inte en intäkt. Försäljningen bokförs exklusive moms på ett intäktskonto, medan momsen bokförs separat som en skuld. I momsredovisningen kvittas utgående moms mot avdragsgill ingående moms.
Kort exempel med 25 procent
Du säljer en tjänst för 1 000 kr exklusive moms. Utgående moms blir 250 kr och kunden betalar totalt 1 250 kr.
Räkna med valfritt belopp →Konton 2611, 2621 och 2631 – ruta 10–12
Håll isär momssatserna redan i bokföringen. Då kan momsrapporten föra rätt utgående moms till rätt ruta utan manuell uppdelning.
| Momssats | BAS-konto | Momsruta | Exkl. moms | Moms | Inkl. moms |
|---|---|---|---|---|---|
| 25 % | 2611 | 10 | 10 000 kr | 2 500 kr | 12 500 kr |
| 12 % | 2621 | 11 | 10 000 kr | 1 200 kr | 11 200 kr |
| 6 % | 2631 | 12 | 10 000 kr | 600 kr | 10 600 kr |
Ruta 10 avser utgående moms 25 procent, ruta 11 avser 12 procent och ruta 12 avser 6 procent. Själva beskattningsunderlaget redovisas normalt i ruta 05–08.
Bokföringsexempel för 25, 12 och 6 procent
Exemplen visar en obetald kundfaktura. Konto 1510 debiteras med totalbeloppet, försäljningen krediteras exklusive moms och rätt momskonto krediteras med momsen.
Försäljning: 10 000 kr exklusive moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 12 500 kr | – |
| 3001 Försäljning 25 % | – | 10 000 kr |
| 2611 Utgående moms 25 % | – | 2 500 kr |
Försäljning: 10 000 kr exklusive moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 11 200 kr | – |
| 3002 Försäljning 12 % | – | 10 000 kr |
| 2621 Utgående moms 12 % | – | 1 200 kr |
Försäljning: 10 000 kr exklusive moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 10 600 kr | – |
| 3003 Försäljning 6 % | – | 10 000 kr |
| 2631 Utgående moms 6 % | – | 600 kr |
Konton 3001–3003 är exempel på intäktskonton. Företagets kontoplan och momskoder styr vilken uppdelning som används.
Kreditfaktura och rättelse
En kreditfaktura ska tydligt hänvisa till ursprungsfakturan. När en redan fakturerad försäljning krediteras vänder du hela eller delar av den ursprungliga konteringen och använder samma momssats som på ursprungsfakturan.
Om felet redan finns i en inskickad momsdeklaration ska deklarationen för den felaktiga perioden rättas. Ändra även bokföringen så att verifikation, momsrapport och rättad deklaration stämmer överens.
Så rättar du momsdeklarationen →Full kreditering av 4 000 kr + 25 % moms
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 3001 Försäljning 25 % | 4 000 kr | – |
| 2611 Utgående moms 25 % | 1 000 kr | – |
| 1510 Kundfordringar | – | 5 000 kr |
Försäljning med flera momssatser
Om samma faktura innehåller försäljning med olika momssatser ska varje del beräknas och bokföras separat. Fakturan behöver visa beskattningsunderlag, momssats och momsbelopp för respektive del.
Avgör momssatsen utifrån varje vara eller tjänst. Fördela inte hela fakturan efter den högsta eller lägsta momssatsen.
Exempel på en blandad faktura
- 25 %: 1 000 kr
- 250 kr moms
- 12 %: 1 000 kr
- 120 kr moms
- 6 %: 1 000 kr
- 60 kr moms
- Att betala
- 3 430 kr
Momsen bokförs med 250 kr på 2611, 120 kr på 2621 och 60 kr på 2631.
Vanliga fel med utgående moms
Fel momssats används för varan eller tjänsten.
Belopp inklusive moms bokförs som intäkt i stället för att momsen separeras.
25, 12 och 6 procent blandas på samma momskonto.
Kreditfakturan använder en annan momssats än ursprungsfakturan.
Beskattningsunderlaget i ruta 05–08 stämmer inte med momsen i ruta 10–12.
Fel period rättas utan att den tidigare momsdeklarationen korrigeras.
Fortsätt i momsklustret
Ingående momsAvdragsrätt, konto 2641 och ruta 48.Bokföra momsNavet för momsens bokföring och redovisning.MomsdeklarationProcessen och samtliga deklarationsrutor.Konto 2611Fördjupning om utgående moms 25 procent.Konto 2621Fördjupning om utgående moms 12 procent.Konto 2631Fördjupning om utgående moms 6 procent.MomskalkylatorLägg på moms på ett valfritt belopp.
Källor
Senast verifierad: .
Vanliga frågor om utgående moms
Utgående moms är den moms ett momsregistrerat företag normalt tar ut av kunden vid momspliktig försäljning. Momsen bokförs separat från intäkten och redovisas till Skatteverket.
För vanlig svensk försäljning används normalt konto 2611 för 25 procent, 2621 för 12 procent och 2631 för 6 procent utgående moms. Intäkten bokförs separat exklusive moms.
Utgående moms på försäljningar och uttag redovisas i ruta 10 för 25 procent, ruta 11 för 12 procent och ruta 12 för 6 procent. Beskattningsunderlaget redovisas normalt i ruta 05–08.
En kreditfaktura vänder hela eller delar av den ursprungliga försäljningen. Använd samma momssats och momskonto som på ursprungsfakturan och hänvisa tydligt till den faktura som krediteras.
Ja. Dela upp beskattningsunderlag och moms per momssats på fakturan och i bokföringen. Beloppen förs sedan till rätt momskonto och rätt ruta i momsdeklarationen.