Vård, tandvård och omsorg
Sjukvård, tandvård och social omsorg är typiska exempel på försäljning som normalt är undantagen från moms.
Vad innebär momsfri verksamhet?
Momsfri verksamhet innebär att försäljningen inte är momspliktig. Du lägger då ingen moms på priset till kunden och redovisar ingen utgående moms på intäkten. Vid undantag för exempelvis sjukvård beror momsfriheten på tjänstens art och villkor, inte på årsomsättningen. Om du bara har sådan försäljning behövs normalt ingen momsregistrering, och du får normalt inte dra av ingående moms på tillhörande inköp.
Momsbefrielse vid låg årsomsättning gäller i stället försäljning som annars skulle vara momspliktig, när villkoren för befrielsen är uppfyllda. Då behöver du normalt inte momsregistrera dig och saknar avdragsrätt för ingående moms på inköp som hör till den befriade försäljningen. Du kan välja momsregistrering för den annars momspliktiga försäljningen och då ta ut moms och få avdrag enligt vanliga regler. Det valet gör inte sjukvård som omfattas av undantaget momspliktig.
Många olika typer av verksamheter kan vara helt eller delvis momsfria. Andra blandar momspliktig och momsfri försäljning. Det gör att reglerna behöver bedömas utifrån verksamhetens olika intäkter – inte utifrån företagsformen.
Ingen moms på priset
Kunden betalar bara priset för varan eller tjänsten.
Ingen utgående moms
Ingen momskonto-rad på intäkten i bokföringen.
Registrering ofta onödig
En helt momsfri verksamhet behöver normalt inte momsregistreras.
⚡ Viktigt att skilja på: momsfri (undantagen) försäljning och 0 %-försäljning som export eller EU-försäljning är två olika saker. Undantagen försäljning ger normalt ingen avdragsrätt, medan export och viss EU-försäljning räknas som momspliktig omsättning och ger avdragsrätt för ingående moms.
Så avgör du om försäljningen är momsfri
Momsfri verksamhet är inte en enda inställning som gäller för allt företaget. Börja med att dela upp intäkterna och bedöm varje del för sig.
- 1
1. Utgå från försäljningen
Momsfriheten bedöms utifrån varan eller tjänsten du säljer – inte utifrån företagsformen. Gå igenom varje intäktstyp för sig.
- 2
2. Jämför med undantagen
Se om försäljningen hör till en typ som normalt är undantagen, till exempel sjukvård, utbildning eller bostadsuthyrning. Gränsfall behöver kontrolleras mot Skatteverket.
- 3
3. Håll isär blandad verksamhet
Säljer du både momsfri och momspliktig försäljning måste du separera dem i fakturering och bokföring. Momsen hanteras per försäljning, inte som en gemensam inställning för hela företaget.
- 4
4. Kontrollera registrering och redovisning
Om all försäljning är momsfri behöver företaget normalt inte momsregistreras. Har du även momspliktig försäljning gäller andra regler – stäm av med Skatteverket.
Blandad verksamhet: har företaget både momspliktig och momsfri försäljning behöver ingående moms på kostnader ofta fördelas. Läs mer i guiden om ingående moms.
Momsfri eller momspliktig verksamhet – skillnaden
Skillnaden syns i hela kedjan: på fakturan, i bokföringen, i momsregistreringen och i avdragsrätten. Här är de viktigaste punkterna sida vid sida.
| Område | Momspliktig verksamhet | Momsfri verksamhet |
|---|---|---|
| Moms på fakturan | Du lägger på moms med rätt momssats (25 %, 12 % eller 6 %). | Ingen moms läggs på. Kunden betalar bara priset för varan eller tjänsten. |
| Utgående moms i bokföringen | Utgående moms bokförs separat på momskonto, till exempel 2611. | Ingen utgående moms bokförs. Hela intäkten bokförs på försäljningskonto. |
| Momsregistrering | Företaget är normalt momsregistrerat och har ett momsregistreringsnummer. | Registrering behövs normalt inte om all försäljning är momsfri. |
| Momsdeklaration | Moms redovisas regelbundet och momsen betalas in eller återfås. | Ingen moms att redovisa för den momsfria försäljningen. |
| Ingående moms på kostnader | Ingående moms får normalt dras av i den mån inköpet används i momspliktig verksamhet. | Avdragsrätt saknas normalt helt, eftersom verksamheten inte är momspliktig. |
Läs mer om hur momsen hanteras på försäljnings- och inköpssidan i guiden hur bokför man moms, och om hur olika momssatser fungerar i praktiken.
Så bokför du försäljning i en momsfri verksamhet
Grundprincipen är enkel: när försäljningen är momsfri bokförs hela intäkten utan utgående moms. Du debiterar kundfordran eller banken och krediterar ett försäljningskonto i 3000-serien. Vilket konto du väljer beror på vilken typ av intäkt det gäller.
Det finns alltså ingen momskonto-rad som 2611 på en momsfri försäljning. Det är just den raden som brukar bli fel när ett system förutsätter moms på alla intäkter.
Exempel: kundfaktura 10 000 kr, momsfri försäljning
KontoDebetKredit
1510 Kundfordringar10 000-
3xxx Försäljning, momsfri-10 000
Ingen utgående moms bokförs och ingen momssats anges på fakturan.
Ingående moms på kostnader
När verksamheten inte har någon momspliktig försäljning saknas normalt avdragsrätt för ingående moms på inköp och kostnader. Har verksamheten däremot både momspliktig och momsfri försäljning behöver avdragsrätten fördelas. Läs mer i guiden till ingående moms.
Behöver du fler konteringsexempel hittar du dem samlade i hur bokför man och i bokföringsguiden.
Fakturera utan moms – så gör du
En faktura utan moms innehåller samma grunduppgifter som en vanlig faktura: fakturanummer, datum, säljarens och köparens uppgifter, specifikation och betalningsvillkor. Det som skiljer är att ingen moms beräknas och att det tydligt ska framgå att försäljningen är momsfri. På så sätt blir fakturan begriplig för både dig och kunden.
- Lägg ingen momsrad och ingen momssats på fakturan.
- Visa tydligt varför momsen uteblir, exempelvis med en kort hänvisning till att försäljningen är momsfri.
- Bokför fakturan utan momskonto – hela beloppet går till försäljningskontot.
Exempel: faktura utan moms
Här är ett förenklat exempel på en faktura för sjukvård som uppfyller Skatteverkets villkor för undantag från moms: medicinsk behandling av en patient, utförd av en legitimerad läkare. Beloppet är 8 000 kr och ingen moms läggs på.
Faktura
Ditt företag AB
Organisationsnummer och adress
Fakturanr 1001
Fakturadatum
Förfallodatum
Kund
Kundens namn och adress
| Rad | Antal | Pris | Summa |
|---|---|---|---|
| Medicinsk behandling av legitimerad läkare | 1 | 8 000 kr | 8 000 kr |
MomsIngen moms – sjukvård undantagen från moms
Att betala8 000 kr
Betalningsinformation och eventuell hänvisning till varför momsen uteblir behöver anpassas efter din situation.
Exemplet är förenklat. Kontrollera vilka uppgifter som krävs och hur momsfriheten ska anges för din försäljning hos Skatteverket.
Vill du fördjupa dig i fakturor och bokföring finns guiden bokföra faktura och översikten över faktureringsprogram.
Olika verksamheter och försäljning kan ha olika momsregler
Momsfriheten hänger ihop med vad du säljer, inte med vilken företagsform du har. Ett och samma företag kan ha både momspliktig och momsfri försäljning samtidigt. Här är några vanliga exempel.
Utbildning
Utbildning som bedrivs inom skolväsendet eller som är jämförbar är ofta momsfri, medan exempelvis vissa kurser och tjänster kan vara momspliktiga.
Finansiella tjänster
Bank- och försäkringstjänster samt ränteintäkter är normalt undantagna från moms.
Uthyrning av bostad
Bostadsuthyrning är normalt momsfri, medan uthyrning av lokal kan bli momspliktig vid frivillig momsregistrering.
Ideella föreningar och kulturområdet
Vissa förenings- och kulturaktiviteter kan vara momsbefriade enligt särskilda regler.
Export och viss EU-försäljning
Här är försäljningen visserligen utan moms, men den räknas som momspliktig omsättning – vilket ger avdragsrätt för ingående moms.
Handlar din försäljning i stället om export eller EU-försäljning? Då redovisas den visserligen utan moms, men i momsdeklarationen och i vissa fall i en periodisk sammanställning. Se även momsdeklaration och utgående moms för hur det redovisas.
Vanliga misstag kring momsfri försäljning
De flesta fel uppstår när system eller rutiner förutsätter att all försäljning är momspliktig, eller när momsfri och 0 %-försäljning blandas ihop.
- Att lägga på moms trots att försäljningen faktiskt är momsfri.
- Att bokföra moms på en intäkt som inte ska beskattas med moms.
- Att blanda ihop momsfri (undantagen) försäljning med 0 %-försäljning som export eller EU-försäljning – avdragsrätten skiljer sig.
- Att försöka dra av all ingående moms utan att ta hänsyn till att verksamheten är momsfri.
- Att inte ange på fakturan varför ingen moms tas ut.
- Att redovisa momsfri försäljning i fel ruta i momsrapporten när verksamheten ändå lämnar deklaration.
- Att tro att F-skatt och momsregistrering är samma sak.
Har momsen redan blivit fel kan du läsa vidare om hur du hittar orsaken i fel i momsrapporten.
Momsfrihet i praktiken
Så hanterar MrPotato momsfri verksamhet
MrPotato stödjer momsfri verksamhet. Du ställer in företaget som momsfritt i företagsinställningarna, och intäkter hanteras då som momsfria som standard i den automatiska bokföringen. Du slipper rätta moms manuellt på varje enskild intäkt.
Momsfritt i inställningarna
Ställ in företaget som momsfritt och låt intäkterna hanteras utan moms från start.
Automatisk bokföring
Intäkter bokförs som momsfria som standard – utan manuella momsjusteringar på varje verifikation.
Fakturor utan moms
Fakturera utan moms och få underlag och rapporter som hänger ihop med bokföringen.
30 dagar gratis · Ingen bindningstid
Momsfri verksamhet är en del av helheten. För att hantera fakturering, bokföring och bokslut i samma system, se vår guide till ekonomisystem för småföretag och bokföringsprogram för företag.
Vanliga frågor om momsfri verksamhet
Momsfri verksamhet (momsbefriad verksamhet) är verksamhet där försäljningen inte är momspliktig. Du lägger då ingen moms på priset till kunden och redovisar ingen utgående moms på intäkten.
Om verksamheten bara säljer momsfri eller momsbefriad försäljning behöver den normalt inte vara momsregistrerad. Undantag finns, till exempel när verksamheten gör vissa EU-transaktioner eller frivilligt vill momsregistrera uthyrning av lokal. Att vara godkänd för F-skatt är något annat än att vara momsregistrerad.
Momsfri försäljning bokförs utan utgående moms. Du debiterar kundfordran eller banken och krediterar ett försäljningskonto i 3000-serien. Det finns alltså ingen momskonto-rad som 2611 när försäljningen är momsfri.
En faktura utan moms innehåller samma uppgifter som en vanlig faktura, men ingen momsrad och ingen ingående moms. Fakturan bör tydligt visa att försäljningen är momsfri, så att både du och kunden förstår varför ingen moms tas ut.
Avdragsrätten för ingående moms följer i första hand momspliktig försäljning. En verksamhet som helt saknar momspliktig försäljning har därför normalt ingen avdragsrätt för ingående moms. Skillnaden mellan momsfri (undantagen) försäljning och 0 %-försäljning som export spelar stor roll här.
Ja. Företaget kan ställas in som momsfritt i företagsinställningarna, vilket gör att intäkter som standard hanteras som momsfria i den automatiska bokföringen. Läs mer om hur moms hanteras i bokföringen.