Vad är konto 2920 – Upplupna löner?
Konto 2920 – Upplupna löner är ett interimsskuld-konto som används vid bokslut för att bokföra löner som är intjänade men ännu inte utbetalda. Det säkerställer att lönekostnader hamnar i rätt redovisningsperiod enligt matchningsprincipen.
Skuldkonto
2920 är en skuld som visas i balansräkningen. Kreditsaldo = löneskuld till anställda.
Periodisering
Används för att flytta lönekostnader till rätt period vid bokslut.
Reverseras
När lönerna betalas ut nästa år reverseras skulden och 2920 nollställs.
Viktigt: 2920 används endast vid bokslut för periodisering. För löpande löneutbetalningar används 2710 (skatt) och 7010/7210 (lönekostnader).
Periodisering av löner – varför är det viktigt?
Enligt matchningsprincipen ska kostnader bokföras i samma period som intäkterna de är kopplade till. För löner innebär det att decemberlöner som betalas i januari måste kostnadsföras i december.
Utan periodisering
Decemberlönen blir en kostnad i januari, vilket ger felaktigt resultat för både december och januari.
Med periodisering
Decemberlönen kostnadsförs i december (via 2920). I januari reverseras skulden när lönen betalas.
Resultatpåverkan
Korrekt periodisering ger en rättvisande bild av årets resultat och underlag för deklaration.
Bokföringsexempel för konto 2920
5 vanliga scenarierDecemberlön som betalas i januari
Exempel: En anställd har en bruttolön på 30 000 kr för december. Lönen betalas ut 25 januari nästa år.
Steg 1: Vid bokslut i december (periodisering)
| Konto | Debet | Kredit | Förklaring |
|---|---|---|---|
| 7210 Löner | 30 000 | Lönekostnad december | |
| 2920 Upplupna löner | 30 000 | Skuld till anställd |
Steg 2: I januari när lönen betalas
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2920 Upplupna löner | 30 000 | |
| 2710 Personalens källskatt | 7 000 | |
| 1930 Företagskonto | 23 000 |
Efter betalning är 2920 nollställt. Lönekostnaden ligger kvar i december där den hör hemma.
Upplupen semesterlöneskuld vid bokslut
Exempel: Vid bokslut har de anställda tjänat in semesterlön för 50 000 kr som inte har tagits ut.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7090 Semesterlöner | 50 000 | |
| 2920 Upplupna löner | 50 000 |
Även sociala avgifter på semesterlönen (31,42%) bör periodiseras på 2940 Upplupna sociala avgifter.
Upplupen övertid och provisioner
Exempel: Anställda har outtagen övertid värd 15 000 kr och provisioner på 25 000 kr som intjänats i december.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7210 Löner | 40 000 | |
| 2920 Upplupna löner | 40 000 |
All rörlig lön som intjänats under året men betalas ut senare ska periodiseras.
Fullständig periodisering med sociala avgifter
Exempel: Decemberlön 100 000 kr. Sociala avgifter 31,42% = 31 420 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7210 Löner | 100 000 | |
| 7510 Sociala avgifter | 31 420 | |
| 2920 Upplupna löner | 100 000 | |
| 2940 Upplupna sociala avgifter | 31 420 |
Både lön och sociala avgifter periodiseras till rätt år.
Reversering vid löneutbetalning (med sociala avgifter)
Exempel: Januari, lönen från exemplet ovan betalas ut. Skatt 30 000 kr, nettolön 70 000 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2920 Upplupna löner | 100 000 | |
| 2940 Upplupna sociala avgifter | 31 420 | |
| 2710 Personalens källskatt | 30 000 | |
| 2730 Skatteskulder | 31 420 | |
| 1930 Företagskonto | 70 000 |
Alla upplupna skulder reverseras. Lönekostnaden ligger kvar i föregående år.
2920 vs 2710 – Vad är skillnaden?
2920 Upplupna löner
- Skuld till anställda för intjänad lön
- Används vid bokslut för periodisering
- Reverseras när lönen betalas ut
2710 Personalens källskatt
- •Skuld till Skatteverket för innehållen skatt
- •Används löpande vid varje löneutbetalning
- •Betalas till Skatteverket varje månad
Tidslinje: I december periodiseras lönen på 2920. I januari betalas lönen ut – då reverseras 2920, och 2710 (skatt) och 1930 (nettolön) används.
Semesterlöneskuld – särskild hantering
Semesterlöneskulden är en viktig del av periodiseringen vid bokslut. Den omfattar intjänad men inte uttagen semester.
Så beräknas semesterlöneskulden:
- 1.Antal outtagna semesterdagar per anställd
- 2.Multipliceras med semesterlön per dag (enligt avtal)
- 3.Lägg på semestertillägg (ofta 0,8-1,5% av månadslön per dag)
- 4.Summera för alla anställda = semesterlöneskuld
Bokföring av semesterlöneskuld:
Kredit 2920 Upplupna löner: 50 000
Kredit 2940 Upplupna sociala avgifter: 15 710
När semester tas ut nästa år reverseras skulden och lönen betalas ut som vanligt.
Vanliga konton som används med 2920
Undvik dessa vanliga misstag med 2920
Kom ihåg: 2920 används vid bokslut för att säkerställa att lönekostnader hamnar i rätt år. Glöm inte att även periodisera sociala avgifter på 2940!
Checklista: Löneperiodisering vid bokslut
5 tips för smidig löneadministration vid bokslut
Gör en lönekalender med deadlines för decemberlön och bokslut
Använd löneadministrationssystem som automatiskt beräknar semesterlöneskuld
Spara alla underlag för löneperiodisering i en särskild bokslutspärm
Stäm av 2920 och 2940 mot löneunderlaget innan bokslut
Skapa en reverseringsverifikation i januari för att inte glömma
🚀 Så hjälper MrPotato dig med löneadministration
Redo att få koll på löneperiodiseringen?
Med MrPotato kan du enkelt hantera löner, periodisering vid bokslut och få hjälp med semesterlöneskulder. Perfekt för företagare som vill ha ordning och reda på lönekostnaderna!
Skapa gratis konto
30 dagar gratis. Ingen bindningstid.
Vill du slippa tänka på konton och konteringar?
I MrPotato skapas bokföringen automatiskt när du registrerar affärshändelser som fakturor, betalningar och kvitton.
Välj din bolagsform
MrPotato är anpassat efter just din verksamhet. Välj din bolagsform och upplev ett system som är byggt för dig – från grunden.
Enskild firma
För dig som driver verksamhet i eget namn. Moms, resultat och underlag för NE-bilagan genereras automatiskt i takt med att du registrerar dina affärshändelser.
Aktiebolag
För dig som driver aktiebolag och behöver full koll. Komplett med bokslut, årsredovisning enligt K2 och arbetsgivardeklaration.