Motkonto beskattningsunderlag import
Används i vissa kontoplaner för att nolla rapporteringsposten.
Det viktigaste först
Importmoms uppstår när varor förs in till Sverige från ett land utanför EU:s momsområde. En momsregistrerad importör redovisar normalt importmomsen till Skatteverket i momsdeklarationen – den betalas alltså inte som en del av leverantörens faktura.
Beskattningsunderlaget kommer från tullhanteringen och är inte alltid samma belopp som varufakturan. Tullvärde, tull och vissa andra kostnader fram till bestämmelseorten kan ingå. Utgå därför från Tullverkets underlag, inte en egen uppskattning.
Vilken faktura eller vilket underlag ska du ha?
Du behöver både den kommersiella leverantörsfakturan och tullunderlaget. Fakturan visar köpet; tullräkningen eller tullbeslutet visar de uppgifter som importmomsen ska baseras på.
Kontrollera underlaget
- Leverantörsfaktura med säljare, köpare, varubeskrivning, antal, pris, valuta och leveransvillkor.
- Tull-id och tullräkning eller tullbeslut där monetärt tullvärde och avgifter framgår.
- Frakt-, försäkrings- och andra underlag som behövs för att stämma av beskattningsunderlaget.
- Rätt företag ska stå som importör och dess EORI-nummer ska användas i tulldeklarationen.
- Spara underlaget som styrker både beräknad utgående importmoms och avdragsrätten.
VAT-nummer och EORI fyller olika funktioner
Leverantören utanför EU behöver normalt inte ha ett EU-VAT-nummer. Ditt svenska VAT-nummer visar att företaget är momsregistrerat, men det är inte i sig det som skapar eller tar bort importmomsen.
Vid tullhanteringen är EORI-numret centralt för att identifiera importören. Kontrollera att rätt juridisk person står som importör i underlaget och är den som redovisar importmomsen och gör ett eventuellt momsavdrag.
Importmoms – inte vanlig omvänd moms
Importmoms gäller varor från områden utanför EU:s momsområde och bygger på tullens beskattningsunderlag. För tjänster från länder utanför EU används i stället reglerna om omvänd betalningsskyldighet och normalt ruta 22.
Redovisa beskattningsunderlaget i ruta 50 och utgående importmoms i ruta 60, 61 eller 62 beroende på momssats. Den del som får dras av redovisas i ruta 48.
BAS-konton som brukar användas
Kontona nedan är vanliga exempel. Följ företagets kontoplan och säkerställ att kontots momskod styr beloppet till rätt ruta.
Rutor i momsdeklarationen
| Ruta | Vad redovisas? | Exemplet |
|---|---|---|
| 50 | Beskattningsunderlag vid import | 42 000 kr |
| 60 | Utgående importmoms 25 procent | 10 500 kr |
| 48 | Avdragsgill ingående moms | 10 500 kr |
Kontering: importunderlag med 25 procent moms
Varufakturan har bokförts separat. Tullunderlaget visar ett beskattningsunderlag på 42 000 kr. Företaget har full avdragsrätt och använder 4545/4549 som rapporteringskonton.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4545 Beskattningsunderlag import, 25 % | 42 000 kr | – |
| 4549 Motkonto beskattningsunderlag import | – | 42 000 kr |
| 2645 Ingående moms på import | 10 500 kr | – |
| 2615 Utgående moms import, 25 % | – | 10 500 kr |
Resultat: Rapporteringskontona påverkar inte resultatet. 42 000 kr hamnar i ruta 50 och 10 500 kr i både ruta 60 och, vid full avdragsrätt, ruta 48. Varukostnad, tull och leverantörsskuld bokförs utifrån sina separata underlag.
Ska inte lämnas för detta inköp
Import ska inte redovisas i periodisk sammanställning
Periodisk sammanställning gäller vissa försäljningar till momsregistrerade köpare i andra EU-länder. Import av varor från ett land utanför EU ska därför inte tas med.
Importen redovisas i momsdeklarationen och styrks med tullunderlaget. Blanda inte ihop periodisk sammanställning med tulldeklarationen eller momsdeklarationen.
Vanliga fel att undvika
Importmomsen beräknas enbart på leverantörsfakturan i stället för tullens beskattningsunderlag.
Varufaktura och tullunderlag bokförs som om de vore samma handling.
Import av varor redovisas som tjänsteinköp från land utanför EU i ruta 22.
Ruta 50 eller utgående importmoms i ruta 60–62 missas.
Ingående importmoms dras av utan att rätt företag står som importör eller utan tillräckligt underlag.
Importen tas felaktigt med i periodisk sammanställning.
Källor
Senast verifierad: .
Vanliga frågor – importmoms på varor från länder utanför eu
Importmomsen beräknas på beskattningsunderlaget för import, som bygger på tullvärdet och kan omfatta tull och vissa andra kostnader. Använd uppgifterna från tullunderlaget.
Beskattningsunderlaget redovisas i ruta 50, utgående importmoms i ruta 60–62 beroende på momssats och avdragsgill ingående moms i ruta 48.
Nej. Periodisk sammanställning avser vissa försäljningar till andra EU-länder, inte import av varor från länder utanför EU.