Inköp av tjänster från land utanför EU, 25 %
Exempel på kostnadskonto med momskod för ruta 22.
Det viktigaste först
När ett svenskt företag köper en tjänst från en amerikansk leverantör gäller huvudregeln att tjänsten beskattas där köparen är etablerad. För många konsult-, programvaru-, annons- och molntjänster innebär det att det svenska företaget själv redovisar svensk moms.
Kontrollera alltid det juridiska bolaget på fakturan. Ett varumärke kan fakturera från ett EU-bolag i stället för USA, och då används andra rutor för beskattningsunderlaget även om den beräknade momsen hanteras på liknande sätt.
Vilken faktura eller vilket underlag ska du ha?
Fakturan från den amerikanska säljaren ska normalt inte innehålla svensk moms. Den behöver ändå identifiera köpet och parterna tillräckligt tydligt för bokföring och momsredovisning.
Kontrollera underlaget
- Säljarens fullständiga juridiska namn, adress och land – inte bara produktnamnet.
- Ditt företags juridiska namn, adress och gärna svenska VAT-nummer.
- Fakturadatum, fakturanummer, tjänsteperiod och tydlig beskrivning av tjänsten.
- Belopp och valuta samt eventuell växelkurs eller separat omräkningsunderlag.
- Ingen svensk moms. Om amerikansk sales tax har tagits ut bör faktureringsprofilen och säljarens bedömning kontrolleras.
USA har inte EU-format på VAT-nummer
En amerikansk leverantör har normalt inget EU-VAT-nummer. Säljaren kan i stället ha amerikanska skatteuppgifter, men dessa ersätter inte ditt svenska momsregistreringsnummer.
Ange ditt svenska VAT-nummer i leverantörens företagsprofil när det är möjligt. Det hjälper säljaren att behandla köpet som ett företagsköp. Det avgörande är samtidigt vem som faktiskt säljer tjänsten och var säljaren är etablerad.
Omvänd moms på tjänst från land utanför EU
Om tjänsten omfattas av huvudregeln och ska beskattas i Sverige redovisar köparen beskattningsunderlaget och beräknar svensk utgående moms. För de flesta tjänster används 25 procent.
Om tjänsten används i momspliktig verksamhet får företaget vanligtvis dra av motsvarande belopp som ingående moms. Specialregler finns bland annat för fastighetstjänster, persontransporter, evenemang och vissa andra tjänster, så klassificera tjänsten innan du bokför.
BAS-konton som brukar användas
Kontona nedan är vanliga exempel. Följ företagets kontoplan och säkerställ att kontots momskod styr beloppet till rätt ruta.
Utgående moms, omvänd betalningsskyldighet
Krediteras med beräknad svensk moms.
Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet
Debiteras när och i den mån avdragsrätt finns.
2440Leverantörsskulder
Krediteras med fakturabeloppet om faktureringsmetoden används.
Rutor i momsdeklarationen
| Ruta | Vad redovisas? | Exemplet |
|---|---|---|
| 22 | Tjänsteinköpet från land utanför EU | 8 000 kr |
| 30 | Utgående moms 25 procent på inköpet | 2 000 kr |
| 48 | Avdragsgill ingående moms | 2 000 kr |
Kontering: amerikansk programvarutjänst
Företaget får en faktura på 8 000 kr efter valutaomräkning från en amerikansk programvaruleverantör. Tjänsten beskattas i Sverige med 25 procent.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4531 Tjänster från land utanför EU | 8 000 kr | – |
| 2645 Beräknad ingående moms | 2 000 kr | – |
| 2614 Utgående moms omvänd, 25 % | – | 2 000 kr |
| 2440 Leverantörsskulder | – | 8 000 kr |
Resultat: Tjänsten redovisas med 8 000 kr i ruta 22. Vid full avdragsrätt redovisas 2 000 kr i både ruta 30 och ruta 48.
Ska inte lämnas för detta inköp
Inköp från USA hör inte hemma i periodisk sammanställning
Periodisk sammanställning används för vissa försäljningar till momsregistrerade köpare i andra EU-länder. Den omfattar inte ett svenskt företags tjänsteinköp från USA.
Redovisa i stället inköpet i momsdeklarationen. Om du själv säljer tjänster till företag i andra EU-länder kan du separat behöva lämna periodisk sammanställning för den försäljningen.
Vanliga fel att undvika
Varumärkets hemland antas vara säljarland utan att bolaget på fakturan kontrolleras.
Ett köp från ett amerikanskt bolag redovisas i ruta 21 för EU-tjänster i stället för ruta 22.
Utländsk sales tax eller annan utländsk skatt bokförs som svensk ingående moms.
Valutabeloppet bokförs utan dokumenterad omräkning till svenska kronor.
Omvänd utgående moms redovisas inte eftersom leverantörsfakturan saknar moms.
Tjänsten tas felaktigt med i periodisk sammanställning.
Källor
Senast verifierad: .
Vanliga frågor – moms på tjänster från usa
Normalt inte när en amerikansk leverantör säljer en tjänst enligt huvudregeln till ett svenskt företag. Det svenska företaget redovisar då svensk moms genom omvänd betalningsskyldighet.
Beskattningsunderlaget redovisas normalt i ruta 22, utgående moms i ruta 30–32 och avdragsgill ingående moms i ruta 48.
Nej. Periodisk sammanställning gäller vissa försäljningar till andra EU-länder, inte tjänsteinköp från ett land utanför EU.