Inköp av varor från annat EU-land, 25 %
Exempel på inköpskonto med momskod för ruta 20.
Det viktigaste först
När ett svenskt momsregistrerat företag köper varor som transporteras från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land får företaget vanligtvis en faktura utan utländsk moms. Köparen beräknar i stället svensk moms på inköpet.
Det kallas unionsinternt förvärv. Den beräknade momsen redovisas både som utgående moms och, i den mån avdragsrätt finns, som ingående moms. Vid full avdragsrätt blir momseffekten normalt noll, men alla belopp måste ändå deklareras.
Vilken faktura eller vilket underlag ska du ha?
Leverantörsfakturan ska normalt vara utan säljarlandets moms när villkoren för ett unionsinternt förvärv är uppfyllda. Kontrollera fakturan innan den bokförs – en utländsk moms får inte behandlas som svensk ingående moms.
Kontrollera underlaget
- Säljarens juridiska namn, adress och giltiga VAT-nummer i ett annat EU-land.
- Ditt svenska företagsnamn, adress och svenska VAT-nummer.
- Fakturadatum, löpnummer, varubeskrivning, antal och pris i angiven valuta.
- Ingen utländsk moms och en uppgift som visar att köparen redovisar momsen.
- Underlag som visar att varorna har transporterats från ett EU-land till Sverige.
Kontrollera både säljarens och ditt VAT-nummer
För att köpa varorna utan moms ska säljaren vara momsregistrerad i ett annat EU-land, varorna transporteras mellan EU-länder och du ska lämna ditt giltiga svenska VAT-nummer till säljaren. Ett svenskt VAT-nummer börjar med SE och slutar med 01.
Kontrollera säljarens VAT-nummer i EU-kommissionens VIES-tjänst och spara gärna kontrollresultatet. Om säljaren inte är momsregistrerad, exempelvis en privatperson, gäller normalt inte reglerna om unionsinternt förvärv på samma sätt.
Omvänd moms på ett unionsinternt förvärv
Räkna fram den svenska moms som hade gällt om varan köpts i Sverige. På de flesta varor är momssatsen 25 procent, men varans faktiska svenska momssats styr.
Redovisa inköpsvärdet och den beräknade utgående momsen även om du har full avdragsrätt. Den avdragsgilla delen tas samtidigt upp som ingående moms.
BAS-konton som brukar användas
Kontona nedan är vanliga exempel. Följ företagets kontoplan och säkerställ att kontots momskod styr beloppet till rätt ruta.
Utgående moms, omvänd betalningsskyldighet
Krediteras med beräknad utgående moms, här 25 procent.
Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet
Debiteras med den del som får dras av.
2440Leverantörsskulder
Krediteras med fakturabeloppet utan beräknad svensk moms.
Rutor i momsdeklarationen
| Ruta | Vad redovisas? | Exemplet |
|---|---|---|
| 20 | Inköpsvärdet exklusive beräknad moms | 10 000 kr |
| 30 | Utgående moms 25 procent på inköpet | 2 500 kr |
| 48 | Avdragsgill ingående moms | 2 500 kr |
Kontering: varuinköp från Tyskland
Företaget köper varor för 10 000 kr från en tysk momsregistrerad leverantör. Fakturan saknar tysk moms och svensk moms beräknas med 25 procent.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4515 Inköp varor från EU, 25 % | 10 000 kr | – |
| 2645 Beräknad ingående moms | 2 500 kr | – |
| 2614 Utgående moms omvänd, 25 % | – | 2 500 kr |
| 2440 Leverantörsskulder | – | 10 000 kr |
Resultat: Leverantören ska få 10 000 kr. Inköpet hamnar i ruta 20, utgående moms i ruta 30 och fullt avdragsgill ingående moms i ruta 48.
Ska inte lämnas för detta inköp
Periodisk sammanställning gäller inte för ditt EU-inköp
Som svensk köpare ska du inte ta med inköpet i en periodisk sammanställning. Den rapporten avser vissa försäljningar av varor och tjänster till momsregistrerade köpare i andra EU-länder.
Den utländska säljaren kan däremot behöva rapportera sin försäljning till dig i sitt land. Ditt ansvar är att redovisa förvärvet korrekt i den svenska momsdeklarationen.
Vanliga fel att undvika
Utländsk moms på fakturan bokförs som svensk ingående moms på konto 2641.
Säljarens VAT-nummer kontrolleras inte eller ditt eget VAT-nummer saknas på underlaget.
Inköpsvärdet bokförs men den beräknade utgående och ingående momsen glöms bort.
Varuinköp hamnar i ruta 21 för tjänster i stället för ruta 20.
Leverantörsskulden bokförs inklusive den moms som bara beräknas i Sverige.
Inköpet tas felaktigt med i företagets periodiska sammanställning.
Källor
Senast verifierad: .
Vanliga frågor – moms på inköp från eu
Vanligtvis inte när säljaren är momsregistrerad i ett annat EU-land, varorna transporteras mellan EU-länder och du har lämnat ett giltigt svenskt VAT-nummer. Du redovisar då svensk moms på förvärvet.
Inköpsvärdet redovisas i ruta 20, beräknad utgående moms i ruta 30–32 beroende på momssats och avdragsgill ingående moms i ruta 48.
Nej, inte i din periodiska sammanställning som köpare. Periodisk sammanställning gäller vissa försäljningar till andra EU-länder.