Bokföra konto 2645 – Ingående moms (omvänd skattskyldighet)

Lär dig bokföra omvänd skattskyldighet och importmoms på konto 2645. Guide med exempel för EU-inköp, import och byggtjänster.

Vad är konto 2645 – Ingående moms (omvänd skattskyldighet)?

Konto 2645 – Ingående moms (omvänd skattskyldighet) används för att bokföra moms vid omvänd skattskyldighet. Detta innebär att det är köparen (inte säljaren) som redovisar momsen till Skatteverket. Kontot används främst vid:

EU-inköp

Inköp av varor från andra EU-länder (gemenskapsinterna förvärv)

Import

Inköp av varor från land utanför EU (importmoms)

Byggtjänster

Omvänd skattskyldighet för bygg- och anläggningstjänster i Sverige

Viktigt: Vid omvänd skattskyldighet bokför du både utgående och ingående momspå samma belopp. Detta skiljer sig från vanliga inköp där bara ingående moms (2641) bokförs.

Så här fungerar omvänd skattskyldighet i praktiken

1.
Inköp från utländsk leverantör
Faktura utan svensk moms
2.
Bokför utgående moms (2611)
Som om du sålt till dig själv
3.
Bokför ingående moms (2645)
Avdragsgill moms
4.
Kvittning i momsdeklaration
Nettoeffekt ofta 0 kr

⚡ Även om momsen ofta kvittas måste du fortfarande redovisa förvärvet i momsdeklarationen!

Exempel 1: Inköp av varor från annat EU-land

Du köper varor från Tyskland för 20 000 kr (exkl moms). Svensk moms 25% (5 000 kr) ska redovisas enligt omvänd skattskyldighet.

KontoDebetKredit
4010 Varuinköp20 000
2645 Ingående moms (omvänd skattskyldighet)5 000
2611 Utgående moms (omvänd skattskyldighet)5 000
2440 Leverantörsskulder20 000
✅ Momskvittning: 5 000 kr (2645) - 5 000 kr (2611) = 0 kr i nettomoms
📌 OBS! Förvärvet måste ändå redovisas i ruta 20 i momsdeklarationen

Exempel 2: Import av varor från land utanför EU

Du importerar varor från USA. Fakturavärde: 30 000 kr, frakt: 3 000 kr, tull: 1 500 kr. Importmoms 25% på totalt 34 500 kr = 8 625 kr.

KontoDebetKredit
4010 Varuinköp (varor)30 000
4010 Varuinköp (frakt)3 000
4010 Varuinköp (tull)1 500
2645 Ingående moms (importmoms)8 625
1930 Företagskonto43 125
⚠️ Viktigt: Importmomsen betalas till Tullverket vid importtillfället men är avdragsgill i momsredovisningen. Du måste ha underlag från Tullverket för att göra avdraget.

Exempel 3: Byggtjänster med omvänd skattskyldighet

Du som byggföretag köper underentreprenadtjänster från ett annat byggföretag för 50 000 kr + moms. Omvänd skattskyldighet gäller.

KontoDebetKredit
5010 Material och underentreprenader50 000
2645 Ingående moms (omvänd skattskyldighet)12 500
2611 Utgående moms (omvänd skattskyldighet)12 500
2440 Leverantörsskulder50 000
📌 Förklaring: Vid omvänd skattskyldighet i byggbranschen är det köparen som redovisar momsen. Fakturan från underentreprenören är utan moms.

Exempel 4: Tjänst från utländsk leverantör

Du köper konsulttjänster från ett företag i Norge för 15 000 kr. Svensk moms 25% (3 750 kr) ska redovisas enligt omvänd skattskyldighet.

KontoDebetKredit
6211 Konsulttjänster15 000
2645 Ingående moms (omvänd skattskyldighet)3 750
2611 Utgående moms (omvänd skattskyldighet)3 750
2440 Leverantörsskulder15 000

Exempel 5: Momsredovisning med omvänd skattskyldighet

Vid momsredovisning ska omvänd skattskyldighet redovisas särskilt.

Momsdeklarationens rutor

Ruta 10-12 (Försäljning)-
Ruta 20 (Förvärv från EU)20 000 kr
Ruta 30 (Utgående moms 25%)5 000 kr
Ruta 48 (Ingående moms)5 000 kr
Att betala/få tillbaka0 kr

Avstämning i bokföringen

2611 Utgående moms5 000 kr (kredit)
2645 Ingående moms5 000 kr (debet)
2650 Momsredovisning0 kr

Skillnad mellan 2641 och 2645

2641 – Ingående moms

  • Vanliga inköp inom Sverige
  • Säljaren har lagt på moms på fakturan
  • Endast debet (ingen motsvarande utgående moms)

2645 – Omvänd skattskyldighet

  • EU-inköp, import, byggtjänster
  • Fakturan är utan svensk moms
  • Bokförs tillsammans med 2611 (både debet och kredit)

Undvik dessa vanliga misstag med 2645

•Använda 2641 istället för 2645 vid EU-inköp
•Glömma att bokföra utgående moms (2611) vid omvänd skattskyldighet
•Inte redovisa förvärv från EU i momsdeklarationen
•Missa att importmoms är avdragsgill
•Bokföra importmoms på 2641 istället för 2645
•Sakna underlag från Tullverket för importmomsavdrag

Pro-tips för omvänd skattskyldighet

✓Kontrollera alltid om leverantören är utländsk – då gäller ofta omvänd skattskyldighet
✓Spara underlag för EU-inköp (t.ex. leverantörens momsregistreringsnummer)
✓Vid import, spara tulldokumentation som underlag för momsavdrag
✓Stäm av 2645 mot 2611 regelbundet – de bör spegla varandra
✓Använd rätt momssats (25%, 12%, 6%) beroende på vad du köpt
✓Vid osäkerhet – konsultera Skatteverkets vägledning

🚀 Så hjälper MrPotato dig med omvänd skattskyldighet

Automatisk hantering av omvänd skattskyldighet
Korrekt moms vid utrikeshandel
Spara tid vid import och export
Revisionssäker hantering

Få koll på din utrikeshandel

Med MrPotato hamnar all moms rätt – även vid komplexa fall som omvänd skattskyldighet och import. Vi hjälper dig att bokföra både 2645 och 2611 automatiskt.

Starta gratis – ingen bindningstidTesta i sandbox
30 dagar gratisIngen bindningstid

Fler guider du kan ha nytta av

2611
Utgående moms
Moms på försäljning
2641
Ingående moms
Vanlig ingående moms
2650
Momsredovisning
Avstämning av moms
4010
Varuinköp
Inköp av varor

Skapa gratis konto

30 dagar gratis. Ingen bindningstid.

Skapa konto gratisTesta i sandbox

Dela sidan

FacebookTwitterLinkedInWhatsAppSMS

Vill du slippa tänka på konton och konteringar?

I MrPotato skapas bokföringen automatiskt när du registrerar affärshändelser som fakturor, betalningar och kvitton.

Testa bokföringsprogramLär dig bokföring

Relaterade sidor

Debet och kredit
Förstå hur bokföringens grund fungerar.
BAS-kontoplan
Guide till alla kontoklasser i bokföringen.
Bokföring för nybörjare
Lär dig bokföring steg för steg.
Bokföra moms
Så bokför du utgående och ingående moms.
Bokföra faktura
Så bokför du kundfakturor korrekt.
Momsdeklaration
Hur moms redovisas till Skatteverket.

Vill du automatisera bokföringen?

BokföringsprogramBokföringsprogram för småföretagGratis bokföringsprogram

Vanliga frågor om konto 2645 – Ingående moms (omvänd skattskyldighet)

Konto 2645 – Ingående moms (omvänd skattskyldighet) används för att bokföra moms vid inköp från utlandet och vid omvänd skattskyldighet inom Sverige (t.ex. byggtjänster). Kontot används när köparen ska redovisa momsen istället för säljaren.
Använd 2645 vid: 1) Inköp av varor från land utanför EU (import), 2) Inköp av varor från annat EU-land (gemenskapsinterna förvärv), 3) Omvänd skattskyldighet för byggtjänster i Sverige, 4) Inköp av vissa tjänster från utlandet. För vanliga svenska inköp används 2641.
Vid omvänd skattskyldighet är det köparen som redovisar momsen. Du bokför både utgående och ingående moms samtidigt – vilket ofta kvittar varandra i momsredovisningen. Detta görs för att förhindra momsfusk och gäller bland annat inom byggsektorn och vid handel med utlandet.
Ja, vid inköp från annat EU-land (gemenskapsinternt förvärv) ska du bokföra både utgående moms (2611) och ingående moms (2645) på samma belopp. Detta kallas omvänd skattskyldighet och gör att momsen ofta kvittas, men du måste ändå redovisa förvärvet i momsdeklarationen.
Importmoms är den moms som tas ut när du importerar varor från land utanför EU. Den betalas till Tullverket vid importtillfället men är avdragsgill i momsredovisningen. Importmoms bokförs normalt på 2645 medan själva varukostnaden (inklusive eventuell tull) bokförs på lämpligt kostnadskonto.