Försäljning varor till annat EU-land
Exempel på intäktskonto med momskod för ruta 35.
Det viktigaste först
En periodisk sammanställning lämnas när företaget har haft vissa försäljningar av varor eller tjänster till momsregistrerade köpare i andra EU-länder. Rapporten visar försäljningen per köpares VAT-nummer och är skild från momsdeklarationen.
Du lämnar bara sammanställningen för en period där rapporteringspliktig försäljning har skett. Inköp från EU, tjänsteinköp från USA och import av varor ska inte tas med.
Vilken faktura eller vilket underlag ska du ha?
Fakturan är central eftersom samma köpare, VAT-nummer och försäljningsvärde ska kunna följas från bokföringen till momsdeklarationen och den periodiska sammanställningen.
Kontrollera underlaget
- Ditt företags namn och svenska VAT-nummer samt köparens namn och giltiga VAT-nummer i ett annat EU-land.
- Fakturadatum, fakturanummer, vad som sålts och belopp i överenskommen valuta.
- Ingen svensk moms när villkoren för momsfri EU-försäljning eller omvänd betalningsskyldighet är uppfyllda.
- Tydlig hänvisning, exempelvis omvänd betalningsskyldighet för tjänster eller varför en varuleverans undantas från moms.
- Transportunderlag för varor och annat material som visar att villkoren för momsfriheten är uppfyllda.
Kontrollera kundens VAT-nummer när du fakturerar
Kontrollera VAT-numret i EU-kommissionens VIES-tjänst och spara resultatet tillsammans med datum och kunduppgifter. Numret ska anges med landskod utan bindestreck, punkter eller mellanslag i sammanställningen.
Ett giltigt VAT-nummer är centralt för rapporteringen och för att kunna fakturera utan svensk moms i de aktuella fallen. Om numret är ogiltigt ska du utreda transaktionen innan fakturan ställs ut.
Försäljning utan svensk moms – köparen redovisar
Vid en kvalificerad varuförsäljning till ett annat EU-land redovisar du normalt försäljningsvärdet i ruta 35. En huvudregelstjänst där köparen redovisar momsen i sitt EU-land tas normalt upp i ruta 39.
Du bokför ingen svensk utgående moms på dessa försäljningar. Det är alltså inte importmoms och inte samma sak som den omvända moms du som svensk köpare beräknar på ett inköp.
BAS-konton som brukar användas
Kontona nedan är vanliga exempel. Följ företagets kontoplan och säkerställ att kontots momskod styr beloppet till rätt ruta.
Försäljning tjänster till annat EU-land
Exempel på intäktskonto med momskod för ruta 39.
Kundfordringar
Debiteras med fakturabeloppet när faktureringsmetoden används.
2611Utgående moms 25 %
Används inte i exemplet eftersom ingen svensk moms tas ut.
Rutor i momsdeklarationen
| Ruta | Vad redovisas? | Exemplet |
|---|---|---|
| 35 | Försäljning av varor till annat EU-land | 0 kr i tjänsteexemplet |
| 38 | Mellanmans försäljning vid trepartshandel | 0 kr i exemplet |
| 39 | Försäljning av tjänster enligt huvudregeln till annat EU-land | 20 000 kr |
Kontering: konsulttjänst till tyskt företag
Ett svenskt företag säljer en huvudregelstjänst för 20 000 kr till ett momsregistrerat tyskt företag. Kundens VAT-nummer har kontrollerats och fakturan ställs ut utan svensk moms med omvänd betalningsskyldighet.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 20 000 kr | – |
| 3308 Försäljning tjänster till annat EU-land | – | 20 000 kr |
Resultat: 20 000 kr redovisas i ruta 39 och i den periodiska sammanställningen på den tyska kundens VAT-nummer. Ingen svensk utgående moms bokförs.
Kan behöva lämnas
När gäller periodisk sammanställning – och när gäller den inte?
Den gäller normalt för momsfri varuförsäljning till momsregistrerade köpare i andra EU-länder, vissa överföringar av egna varor, mellanmansförsäljning i trepartshandel och tjänster enligt huvudregeln där köparen är betalningsskyldig i ett annat EU-land.
Den gäller inte för företagets inköp, vanlig svensk försäljning, export till länder utanför EU eller tjänster som inte omfattas av rapporteringsreglerna. Om ingen rapporteringspliktig försäljning har skett ska ingen nollrapport lämnas.
Huvudregeln är rapportering varje månad för varor, varje kvartal för enbart tjänster och varje månad när både varor och tjänster rapporteras. Efter ansökan kan kvartalsrapportering i vissa fall medges när varuförsäljningen inte överstiger 500 000 kr exklusive moms under aktuellt eller något av de fyra föregående kvartalen.
Elektronisk sammanställning ska normalt vara inne senast den 25:e efter rapporteringsperioden; på papper är huvudregeln den 20:e. Helgdagar kan påverka det praktiska datumet, så kontrollera företagets datum hos Skatteverket.
Vanliga fel att undvika
Kundens VAT-nummer kontrolleras först efter att fakturan och rapporten skapats.
Beloppen i ruta 35, 38 eller 39 stämmer inte med periodisk sammanställning.
Inköp från andra EU-länder tas med som om de vore försäljning.
Varu- och tjänsteförsäljning läggs i samma kolumn eller med fel rapporteringsperiod.
Kreditfakturor och andra ändringsfakturor missas i sammanställningen.
En nollrapport lämnas trots att ingen rapporteringspliktig försäljning skett.
Källor
Senast verifierad: .
Vanliga frågor – periodisk sammanställning för varor och tjänster
När företaget under perioden har haft sådan försäljning av varor eller tjänster till momsregistrerade köpare i andra EU-länder som ska rapporteras. Har ingen sådan försäljning skett ska ingen nollrapport lämnas.
Huvudregeln är månad för varor, kvartal för enbart tjänster och månad om både varor och tjänster rapporteras. Kvartalsrapportering för varor kan medges efter ansökan när villkoren är uppfyllda.
Nej. Sammanställningen gäller rapporteringspliktig försäljning och vissa överföringar, inte företagets inköp från andra EU-länder.