Vad är konto 2647 – Ingående moms omvänd skattskyldighet bygg?
Konto 2647 – Ingående moms omvänd skattskyldighet bygg används vid köp av byggtjänster där omvänd skattskyldighet tillämpas. Det innebär att du som köpare är skyldig att redovisa både utgående och ingående moms för köpet, även om ingen moms faktiskt betalas.
Ingående moms
Konto 2647 är ett tillgångskonto som visar den ingående momsen du har rätt att dra av vid omvänd skattskyldighet.
Debetsaldo = Fordran
När du bokför ingående moms på 2647 (debet) innebär det att du har en momsfordran som kvittas mot utgående moms.
Noll nettoeffekt
Vid omvänd skattskyldighet bokförs samma belopp på 2647 (debet) och 2611 (kredit) – netto noll i momsskuld.
Viktigt: Vid omvänd skattskyldighet måste du alltid bokföra bådeutgående moms (2611) och ingående moms (2647) för samma belopp. Annars blir momsredovisningen felaktig.
Vad är omvänd skattskyldighet i byggbranschen?
Omvänd skattskyldighet innebär att köparen (du) är skyldig att redovisa momsen i sin momsdeklaration istället för säljaren. Detta gäller vid köp av vissa byggtjänster mellan företag.
Så här fungerar det:
- Säljaren av byggtjänsten fakturerar utan moms
- På fakturan anges "Omvänd skattskyldighet" eller "Reverse charge"
- Du som köpare bokför både utgående och ingående moms
- I momsdeklarationen redovisas båda posterna – nettoeffekten blir noll
- Skatteverket får ändå information om transaktionen
Varför finns regeln?
- Motverka momsbedrägerier i byggbranschen
- Säkerställa att moms verkligen betalas in
- Skapa spårbarhet i kedjan av underentreprenörer
💡 Exempel: Ett byggföretag köper måleritjänster av en underentreprenör för 50 000 kr. Fakturan är på 50 000 kr utan moms med texten "Omvänd skattskyldighet". Köparen bokför 50 000 kr som kostnad, 12 500 kr som utgående moms (2611) och 12 500 kr som ingående moms (2647).
Vilka byggtjänster omfattas av omvänd skattskyldighet?
Omvänd skattskyldighet gäller för de flesta bygg- och anläggningsarbeten. Här är några vanliga exempel:
Nybyggnad & tillbyggnad
- Uppförande av nya byggnader
- Tillbyggnad av befintliga byggnader
- Påbyggnad
Reparation & underhåll
- Reparation av byggnader
- Underhållsarbeten
- Renovering
- Ombyggnad
Rivning & markarbeten
- Rivning av byggnader
- Schaktning
- Grundläggning
- Markarbeten i anslutning till byggnad
OBS! Det gäller inte vid:
- •Försäljning till privatpersoner (konsumenter)
- •Köp från privatpersoner
- •Renodlad materialförsäljning (utan arbete)
- •Arkitekt- och konsulttjänster (om inte byggtjänst)
Bokföringsexempel för konto 2647
Köp av byggtjänst med omvänd skattskyldighet
Exempel: Du köper måleritjänster av en underentreprenör för 50 000 kr. Fakturan är utan moms med texten "Omvänd skattskyldighet". Du ska redovisa moms (25%) själv.
| Konto | Debet | Kredit | Förklaring |
|---|---|---|---|
| 5010 Byggmaterial och underentreprenader | 50 000 | Kostnad för byggtjänst | |
| 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet bygg | 12 500 | Ingående moms (25% på 50 000) | |
| 2611 Utgående moms omvänd skattskyldighet | 12 500 | Utgående moms (25% på 50 000) |
Nettoeffekt på momsskulden: 0 kr (12 500 kr debet 2647 - 12 500 kr kredit 2611). Momsen är bara en redovisningsteknisk post.
Betalning till leverantör
Exempel: Du betalar fakturan på 50 000 kr till underentreprenören.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2440 Leverantörsskulder | 50 000 | |
| 1930 Företagskonto | 50 000 |
Momsredovisning – överföring till 2650
Exempel: Vid periodens slut har du 12 500 kr på 2647 och 12 500 kr på 2611 (från omvänd skattskyldighet), plus annan utgående och ingående moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet | 12 500 | |
| 2611 Utgående moms | 12 500 | |
| 2650 Redovisningskonto för moms | 12 500 | 12 500 |
Notera att 2647 och 2611 kvittar varandra – nettoeffekten på 2650 är noll från denna transaktion.
Köp med blandade tjänster
Exempel: En faktura innehåller både byggtjänster (omvänd skattskyldighet) och material (vanlig moms). Byggtjänst 30 000 kr, material 10 000 kr + 2 500 kr moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5010 Byggmaterial (tjänst) | 30 000 | |
| 4010 Inköp material | 10 000 | |
| 2641 Ingående moms | 2 500 | |
| 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet | 7 500 | |
| 2611 Utgående moms | 7 500 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 50 000 |
Materialdelen: 2 500 kr ingående moms (2641). Byggtjänstdelen: 7 500 kr både ingående (2647) och utgående (2611).
2647 vs 2641 – Vad är skillnaden?
2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet
- Används specifikt för byggtjänster med omvänd skattskyldighet
- Bokförs alltid tillsammans med 2611 (samma belopp)
- Ingen moms betalas faktiskt – bara redovisningsteknisk post
- Fakturan från leverantören är utan moms
2641 Ingående moms
- •Används för vanliga inköp med moms
- •Bokförs när leverantören har lagt på moms på fakturan
- •Momsen är faktiskt betald till leverantören
- •Kvittas mot utgående moms i momsredovisningen
Exempel: Vid köp av byggmaterial från en bygghandel har du vanlig moms (2641). Vid köp av måleritjänster från en underentreprenör har du omvänd skattskyldighet (2647 + 2611).
Vanliga konton som används med 2647
Så här ser en faktura med omvänd skattskyldighet ut
| Beskrivning | Belopp |
|---|---|
| Måleriarbete, omfattning enligt avtal | 50 000 kr |
📌 OBS! Omvänd skattskyldighet gäller enligt 10 kap. 4 § ML
Köparen är skyldig att redovisa moms. Inga 25% moms tillkommer på denna faktura.
Kontrollera alltid att fakturan tydligt anger "Omvänd skattskyldighet" eller "Reverse charge".Om det inte står, ska du behandla fakturan som ett vanligt inköp med moms (och då använda 2641 istället).
Undvik dessa vanliga misstag med 2647
Kom ihåg: Vid omvänd skattskyldighet ska du ALLtid bokföra både2647 (debet) och 2611 (kredit) med samma belopp. Annars blir momsredovisningen felaktig!
Checklista: Vid köp med omvänd skattskyldighet
5 tips för byggföretag – hantera omvänd skattskyldighet rätt
Gå igenom alla leverantörsfakturor – leta efter texten 'Omvänd skattskyldighet'
Skapa en separat pärm/digital mapp för fakturor med omvänd skattskyldighet
Stäm av 2647 och 2611 mot varandra varje månad – de ska vara lika stora
Utbilda personalen som hanterar fakturor att känna igen omvänd skattskyldighet
Använd bokföringsprogram som automatiskt hanterar omvänd moms
🚀 Så hjälper MrPotato dig med omvänd skattskyldighet
Redo att slippa manuell hantering av omvänd moms?
Med MrPotato kan du enkelt hantera omvänd skattskyldighet. Systemet hjälper dig att bokföra både 2647 och 2611 korrekt, och momsredovisningen blir alltid rätt. Perfekt för byggföretag!
Skapa gratis konto
30 dagar gratis. Ingen bindningstid.
Vill du slippa tänka på konton och konteringar?
I MrPotato skapas bokföringen automatiskt när du registrerar affärshändelser som fakturor, betalningar och kvitton.
Välj din bolagsform
MrPotato är anpassat efter just din verksamhet. Välj din bolagsform och upplev ett system som är byggt för dig – från grunden.
Enskild firma
För dig som driver verksamhet i eget namn. Moms, resultat och underlag för NE-bilagan genereras automatiskt i takt med att du registrerar dina affärshändelser.
Aktiebolag
För dig som driver aktiebolag och behöver full koll. Komplett med bokslut, årsredovisning enligt K2 och arbetsgivardeklaration.