Vad är konto 2614 – Utgående moms omvänd byggmoms?
Konto 2614 – Utgående moms omvänd byggmoms används för att redovisa utgående moms vid omvänd betalningsskyldighet för byggtjänster (omvänd byggmoms). Detta är en särskild momsregel som innebär att köparen redovisar momsen istället för säljaren.
För säljaren (utföraren)
Fakturerar utan moms men måste ändå redovisa försäljningen som omvänd moms. 2614 används för att hålla koll på dessa transaktioner, men ingen moms betalas in.
För köparen (beställaren)
Bokför både ingående moms (2641) och utgående moms (2614) på samma belopp. Nettoeffekten blir ofta 0 kr, men momsen måste redovisas.
Viktigt: Omvänd byggmoms gäller endast mellan företag som är registrerade för byggmoms. Till privatpersoner och företag utan byggmoms använder du vanlig moms på2611.
När ska du använda 2614?
✅ Gäller för:
- Bygg- och anläggningstjänster (inkl. installation, reparation, rivning)
- När både säljare och köpare är byggföretag (F-skatt, byggmoms)
- Underentreprenör till huvudentreprenör
❌ Gäller INTE för:
- •Privatpersoner (använd 2611)
- •Material som faktureras separat (om inte huvudsakligen tjänst)
- •Företag utan byggmoms (t.ex. butiker, kontor)
- •Uthyrning av maskiner utan förare
ℹ️ Enligt Skatteverkets regler för omvänd byggmoms (5 kap. 8 § ML)
Säljarens perspektiv (utföraren)
Säljare: Fakturera byggtjänst med omvänd moms
Du utför en VVS-installation åt ett annat byggföretag. Uppdraget är värt 40 000 kr exklusive moms. Enligt reglerna för omvänd byggmoms fakturerar du utan moms.
Faktura till byggföretag: 40 000 kr (0% moms)
| Konto | Debet | Kredit | Förklaring |
|---|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 40 000 | Kundfordran | |
| 3001 Försäljning tjänst | 40 000 | Intäkt | |
| 2614 Utgående moms omvänd | 0 | Endast för redovisning, 0 kr i betalning |
Som säljare fakturerar du utan moms. Du måste ändå redovisa momsen i din momsrapport genom att ange försäljningen som omvänd moms. I själva bokföringen blir det ingen moms påverkan på likviditeten.
Momsredovisning: I momsrapporten: Redovisa 40 000 kr som försäljning med omvänd moms (ruta 20, 21, 22 beroende på momssats).
Säljare: Fakturera med både vanlig och omvänd moms
Du utför en VVS-installation (30 000 kr) och fakturerar material separat (10 000 kr + 25% moms) till samma byggföretag.
Material: 10 000 kr + 2 500 kr moms = 12 500 kr. Tjänst (omvänd): 30 000 kr.
| Konto | Debet | Kredit | Förklaring |
|---|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 42 500 | Kundfordran | |
| 3001 Försäljning tjänst | 30 000 | Intäkt | |
| 4010 Försäljning material | 10 000 | Redovisning, 0 kr | |
| 2611 Utgående moms 25% | 2 500 | Redovisning, 0 kr | |
| 2614 Utgående moms omvänd | 0 | Redovisning, 0 kr |
Material faktureras med vanlig moms (2611). Tjänsten faktureras utan moms men redovisas som omvänd moms (2614). Det är viktigt att specificera på fakturan vad som är vad.
Momsredovisning: I momsrapporten: Redovisa 30 000 kr som omvänd moms (ruta 20-22) och 10 000 kr + 2 500 kr moms som vanlig försäljning.
Köparens perspektiv (beställaren)
Köpare: Ta emot faktura med omvänd byggmoms
Du får en faktura från en elfirma på 60 000 kr för elinstallation. Fakturan är utan moms med hänvisning till omvänd byggmoms.
Leverantörsfaktura: 60 000 kr (0% moms)
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5010 Byggnadsmaterial/Reparationer | 60 000 | |
| 2641 Ingående moms | 15 000 | |
| 2614 Utgående moms omvänd | 15 000 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 60 000 |
Som köpare måste du både debitera ingående moms (2641) och kreditera utgående moms (2614) för samma belopp. Nettoeffekten blir 0 kr i moms att betala/få tillbaka, men momsen måste redovisas i din momsrapport.
Momsnetto: 15 000 kr (2641) - 15 000 kr (2614) = 0 kr
I momsrapporten: Redovisa 60 000 kr som inköp med omvänd moms (ruta 20-22) och 15 000 kr som både utgående och ingående moms.
Köpare: Faktura med blandat innehåll
Du får en faktura från en målerifirma: material 5 000 kr + 1 250 kr moms, måleriarbete 15 000 kr (omvänd moms).
Material: 5 000 + 1 250 moms = 6 250 kr. Tjänst: 15 000 kr (omvänd). Totalt: 21 250 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5010 Byggnadsmaterial/Reparationer | 20 000 | |
| 2641 Ingående moms | 1 250 | |
| 2641 Ingående moms | 3 750 | |
| 2614 Utgående moms omvänd | 3 750 | |
| 2440 Leverantörsskulder | 21 250 |
För materialet (med vanlig moms) debiterar du bara 2641. För tjänsten (omvänd moms) debiterar du både 2641 och krediterar 2614 med samma belopp.
Momsnetto: (1 250 + 3 750) - 3 750 = 1 250 kr att få tillbaka/betala (materialets moms)
Kostnaden 20 000 kr = material 5 000 + tjänst 15 000
Blandade tjänster – vanlig moms + omvänd moms
Privatperson vs Företag – säljarens perspektiv
Du utför samma typ av tjänst till två olika kunder: en privatperson och ett byggföretag.
Privatperson (vanlig moms)
Debet 1510 12 500, Kredit 3001 10 000, Kredit 2611 2 500
Byggföretag (omvänd moms)
Debet 1510 10 000, Kredit 3001 10 000, (2614 endast för redovisning)
Till privatperson fakturerar du med 25% moms på 2611. Till byggföretag fakturerar du utan moms och redovisar på 2614.
Underentreprenör – korrekt hantering
Du är underentreprenör och fakturerar en huvudentreprenör. Huvudentreprenören är ett byggföretag – då gäller omvänd moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 50 000 | |
| 3001 Försäljning tjänst | 50 000 |
Som underentreprenör fakturerar du utan moms. Huvudentreprenören redovisar momsen (som köpare).
Du måste skriva 'Omvänd betalningsskyldighet' eller 'Reverse charge' på fakturan och ange att momsen redovisas av köparen.
Så redovisas 2614 i momsrapporten
Försäljning med omvänd moms (0% i betalning men ska redovisas)
Redovisar både utgående (ruta 20-22) och ingående (ruta 30-32) samt specifikation (ruta 48-50)
Vanligtvis, om ingen annan moms på samma faktura
ℹ️ Ruta 20 = 25% moms, Ruta 21 = 12% moms, Ruta 22 = 6% moms (för byggtjänster oftast 25%)
Vanliga konton som används med 2614
Undvik dessa vanliga misstag med 2614
Varning: Om du som säljare felaktigt fakturerar med 25% moms vid omvänd byggmoms måste du betala in momsen till Skatteverket, även om kunden inte betalat. Det kan bli en stor likviditetsförlust!
Krav från Skatteverket vid omvänd byggmoms
På fakturan måste det stå:
- "Omvänd betalningsskyldighet" eller "Reverse charge"
- Köparens VAT-nummer (om annat land)
- Specificerat vilka tjänster som omfattas
I bokföringen måste du:
- Använda 2614 för att separera från vanlig moms
- Kunna visa underlag vid revision
- Redovisa korrekt i momsrapporten (ruta 20-22, 48-50)
🚀 Så hjälper MrPotato dig med omvänd byggmoms
Få koll på byggmomsen – slipp dyra misstag
Med MrPotato hanteras omvänd byggmoms automatiskt. Systemet vet när du ska använda 2614 istället för 2611 och hjälper dig bokföra rätt från början – oavsett om du är säljare eller köpare.
Skapa gratis konto
30 dagar gratis. Ingen bindningstid.
Vill du slippa tänka på konton och konteringar?
I MrPotato skapas bokföringen automatiskt när du registrerar affärshändelser som fakturor, betalningar och kvitton.
Välj din bolagsform
MrPotato är anpassat efter just din verksamhet. Välj din bolagsform och upplev ett system som är byggt för dig – från grunden.
Enskild firma
För dig som driver verksamhet i eget namn. Moms, resultat och underlag för NE-bilagan genereras automatiskt i takt med att du registrerar dina affärshändelser.
Aktiebolag
För dig som driver aktiebolag och behöver full koll. Komplett med bokslut, årsredovisning enligt K2 och arbetsgivardeklaration.