Vad är konto 4535?
Konto 4535 är ett inköpskonto för tjänster från ett annat EU-land när köparen ska redovisa svensk moms enligt reglerna för omvänd betalningsskyldighet. Det är tjänsteköp som särskiljs på kontot, inte varor och inte reparation och underhåll.
När en leverantör i ett annat EU-land fakturerar ett svenskt företag utan moms beräknar köparen normalt svensk moms. Tjänstens värde bokförs på 4535 medan momsen hanteras på 2614 och 2645. Leverantörsskulden bokförs normalt på 2440.
Konto
4535
Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 %
Typ
Inköp
Kostnadskonto i kontoklass 4
Moms
25 %
Huvudregel vid omvänd betalningsskyldighet
När ska konto 4535 användas?
Utgå från vad som köps, var säljaren finns och hur fakturan är utställd. Konsultarbete, programvara, annonsering och abonnemang kan vara exempel på tjänster, men klassificeringen beror på avtalet och underlaget.
Typiska tecken på 4535
- Tjänsten säljs av ett företag som är etablerat i ett annat EU-land.
- Köpet görs i näringsverksamhet och ditt svenska VAT-nummer finns på underlaget.
- Fakturan innehåller normalt ingen moms och köparen redovisar svensk moms.
- Det som köps är en tjänst, inte en vara.
Då är 4535 normalt fel
- Det är en vara från ett annat EU-land – använd 4515.
- Det är en tjänst från ett land utanför EU – använd 4531.
- Det är en svensk tjänst, reparation eller underhåll – använd företagets ordinarie kostnadskonto.
- Leverantören har lagt på utländsk moms – red ut varför innan du bokför.
Viktigt: Kontrollera säljarens land, VAT-nummer och fakturans momsuppgifter. Ett varumärke kan fakturera från ett annat land än du först tror, och då kan både konto och momsbehandling behöva ändras.
Kontering av ett tjänsteköp från EU
Exempel: företaget köper en konsulttjänst för 20 000 kr från en momsregistrerad leverantör i ett annat EU-land. Fakturan saknar moms och svensk moms beräknas med 25 procent, alltså 5 000 kr.
| Konto | Debet | Kredit | Förklaring |
|---|---|---|---|
| 4535 Inköp tjänster från EU, 25 % | 20 000 | – | Tjänstens värde exklusive moms |
| 2645 Beräknad ingående moms | 5 000 | – | Avdragsgill ingående moms |
| 2614 Utgående moms, omvänd betalningsskyldighet | – | 5 000 | Beräknad utgående moms |
| 2440 Leverantörsskulder | – | 20 000 | Beloppet som ska betalas till leverantören |
Resultat: Leverantören ska få 20 000 kr. Tjänsten redovisas i ruta 21, den beräknade utgående momsen i ruta 30 och den avdragsgilla ingående momsen i ruta 48. Vid full avdragsrätt blir momseffekten noll, men båda momsposterna ska bokföras. Exemplet använder 25 procent – kontrollera momssatsen för den aktuella tjänsten.
Så följer momsen med till deklarationen
När tjänsteköpet är bokfört behöver beloppen stämmas av mot momsrapporten. För konto 4535 är det tre rutor som särskilt behöver kontrolleras.
Ruta 21
Beskattningsunderlag
Värdet av tjänster som köpts från ett annat EU-land, exklusive beräknad moms.
Ruta 30–32
Utgående moms
Den moms som köparen beräknar på tjänsten. Ruta 30 används för 25 procent.
Ruta 48
Ingående moms
Den del av momsen som företaget har rätt att dra av.
Vid delvis avdragsrätt behöver den ingående momsen justeras efter företagets avdragsrätt. Utgå från den bokförda transaktionen och kontrollera reglerna för just ditt företag innan deklarationen lämnas.
4535 jämfört med närliggande konton
Kontovalet styrs av vad företaget köper och vilken momshantering som gäller – inte av att fakturan kommer från ett annat land.
| Konto | Används för | Viktigt att skilja på |
|---|---|---|
| 4535 | Tjänster från ett annat EU-land | Köparen redovisar normalt svensk moms. Kontot används inte för varor eller reparation och underhåll. |
| 4515 | Varor från ett annat EU-land | Varuinköp ska inte blandas ihop med tjänsteköp på 4535. |
| 4531 | Tjänster från ett land utanför EU | Används när säljaren finns utanför EU. Beskattningsunderlaget redovisas normalt i ruta 22. |
| 6540 | IT-tjänster | Beskriver tjänstens art. Beroende på kontoplanen kan ordinarie kostnadskonto användas i stället för 4535. |
| 5420 | Programvaror | Beskriver kostnadens art. Använd inte både 4535 och 5420 för samma kostnad. |
| 2440 | Leverantörsskulder | Motkonto när fakturan är obetald. Vid direkt betalning används bankkontot i stället. |
Vanliga fel med konto 4535
- Att använda 4535 för reparation och underhåll eller en svensk tjänst.
- Att använda 4535 för varor från EU i stället för 4515.
- Att glömma den beräknade utgående momsen på 2614.
- Att glömma bort att redovisa avdragsgill ingående moms på 2645.
- Att bokföra utländsk moms som svensk ingående moms på 2641.
- Att använda både 4535 och ett ordinarie kostnadskonto för samma köp.
- Att ta med tjänsteköpet i periodisk sammanställning som köpare.
- Att inte kontrollera säljarens land och VAT-nummer.
Så hjälper MrPotato dig vid tjänsteköp från EU
MrPotato registrerar inköp med datum, belopp, moms, konto och tillhörande underlag. Du kan följa tjänsteköpet från bokföringen till momsrapportens deklarationsrutor.
- Registrera inköp med konto, moms och underlag.
- Koppla kvitton och bilagor till bokföringen.
- Ta fram momsrapport och deklarationsrutor för perioden.
- Stäm av banktransaktioner mot bokförda händelser.
Bedömningen av om omvänd betalningsskyldighet gäller och valet av konto gör du själv. MrPotato hjälper dig att bokföra och följa upp momsen när underlaget är klart.
Testa bokföringen i MrPotato
Starta ett gratis testkonto och prova hur inköp, moms och rapporter hänger ihop.
Starta gratis testLäs om omvänd momsKontrollera alltid aktuella regler hos Skatteverket om att köpa tjänster från andra länder, hur momsdeklarationen fylls i och hur du kontrollerar VAT-nummer. Kontoplanen utgår från BAS-kontoplanen.
Kontrollera underlaget innan du bokför. Sidan ersätter inte en bedömning av det enskilda köpet.
Skapa gratis konto
Kom igång med bokföring, fakturering och momsrapportering utan krångel. Ingen bindningstid och inget kreditkort krävs för att testa.
Vill du slippa tänka på konton och konteringar?
I MrPotato skapas bokföringen automatiskt när du registrerar affärshändelser som fakturor, betalningar och kvitton.
Välj rätt bokföringsprogram för din bolagsform
MrPotato är anpassat för olika företagsformer. Oavsett om du driver enskild firma eller aktiebolag kan du välja ett bokföringsprogram som hjälper dig med bokföring, moms, rapporter och löpande administration.
Bokföringsprogram för enskild firma
För dig som driver verksamhet i eget namn och vill ha ett bokföringsprogram för enskild firma med stöd för moms, resultat och underlag till NE-bilagan.
Du får stöd för löpande bokföring, eget uttag, egen insättning och rapporter i takt med att du registrerar företagets affärshändelser.
Bokföringsprogram för aktiebolag
För dig som driver aktiebolag och vill ha ett bokföringsprogram för aktiebolag med stöd för bokslut, årsredovisning och lönehantering.
Få bättre kontroll över bokföring, K2-årsredovisning, arbetsgivardeklaration och andra viktiga delar som ofta blir tidskrävande i ett aktiebolag.
Är du osäker på vilken sida som passar bäst? Läs mer om vårt bokföringsprogram och jämför funktioner för enskild firma och aktiebolag.